中国国务院令

第452号

现发布《国务院关于修改〈中夏族民共和国个税法试行条例〉的垄断》,自二零零七年5月1日起实行。

总 理 温家宝

二○○四年十一月15日

国务院有关修改《中国个税法执行条例》的决定

国务院调控对《中中原人民共和国个税法施行条例》作如下修改:

一、第十三条修改为:“税法第四条第三项所说的遵照国家统一规定发放的津贴、津贴,是指遵照国务院分明发给的内阁特津、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院鲜明免纳个税的任何补贴、津贴。”

二、第十八条修改为:“税法第六条第一个款式第三项所说的每一交税年度的进项总额,是指纳税职分人依据承包经营、承包租费经营契约规定分得的COO盈利和工资、工资性质的所得;所说的减除须要开支,是指按月减除1600元。”

三、增添一条,作为第二十五条:“依照国家鲜明,单位为民用缴纳和民用缴纳的宗旨养老保障费、基本医疗有限帮忙费、失业保证费、民居房公积金,从纳税职务人的应纳税所得额中扣除。”

四、第二十六条改为第二十七条,修改为:“税法第六条第四款所说的附加减除花费,是指每月在减除1600元成本的基础上,再减除本条例第二十九条规定数额的支出。”

五、第三十五条改为第三十六条,修改为:“纳税任务人有下列情况之一的,应当依据规定到主持税务机关办理纳税申报:

“(一)年所得12万元之上的;

“(二)从中华国内二处或然二处以上获得薪给、薪给所得的;

“(三)从当中华境外获得所得的;

“(四)猎取应纳税所得,未有扣缴职责人的;

“(五)国务学院规章定的另外境况。

“年所得12万元以上的纳税职责人,在寒暑终了后四个月内到高管税务机关办理纳税申报。

“纳税职责人办理纳税申报的地址以及别的关于事项的管理情势,由国家税务办事处制订。”

六、扩大一条,作为第三十七条:“税法第八条所说的全体成员全额扣缴申报,是指扣缴职分人在代扣税款的次月内,向主办税务机关报送其付出所得个人的主导新闻、支付所得数据、扣缴税款的切实数量和总量以及任何相关涉税新闻。

“全体成员全额扣缴申报的管制章程,由国家税务分局制定。”

同有的时候间,对条文的相继作相应调治。

本决定自二零零七年一月1日起施行。

《中华夏族民共和国个税法推行条例》依据本决定作相应的修改,重新宣布。

中国个税法施行条例

(一九九二年5月10日中国国务院令第142号宣布依照二〇〇五年10月18日《国务院有关修改〈中国个税法实践条例〉的调控》修订)

率先条
根据《中国个税法》(以下简称税法)的规定,制定本条例。

第二条
税法第一条第一个款式所说的在中中原人民共和国境内有住所的村办,是指因户籍、家庭、经济低价关系而在华夏境内习贯性居住的民用。

其三条
税法第一条第一个款式所说的在境内居住满一年,是指在一个交税年度中在中华国内居住365日。临时出国的,不扣减日数。

前款所说的最近出国,是指在二个交税年度中一回不当先三日或然反复总共不超越90日的出国。

第四条
税法第一条首款、第二款所说的从当中中原人民共和国境内获得的所得,是指来自中夏族民共和国国内的所得;所说的从中华境外猎取的所得,是指来自中中原人民共和国境外的所得。

第五条 下列所得,不论支付地址是还是不是在中中原人民共和国境内,均为来自中夏族民共和国国内的所得:

(一)因任职、受雇、履约等而在炎黄本国提供劳务获得的所得;

(二)将资金财产租售给承包租费人在神州境内使用而取得的所得;

(三)转让中华夏族民共和国境内的建筑物、土地使用权等资金财产大概在中华国内转让其余财产取得的所得;

(四)许可各个特许权在中原国内使用而博得的所得;

(五)从当中华夏族民共和国境内的商家、集团以及另外经济团体只怕个人得到的利息率、股息、红利所得。

第六条
在华夏境内无住所,但是居住一年以上两年以下的村办,其来自中华夏族民共和国境外的所得,经主办税务机关批准,能够只就由中华夏族民共和国境内公司、集团以及其它经李修缘司或然个体支出的一对缴纳个税;居住超越三年的私家,从第三年起,应当就其来源于中国境外的漫天所得缴纳个税。

第七条
在神州境内无住所,可是在七个交税年度中在炎黄国内一而再只怕累计居住不超过90日的村办,其根源中中原人民共和国本国的所得,由境外雇主支付况且不由该雇主在华夏境内的部门、地方负责的片段,免予缴纳个税。

第八条 税法第二条所说的各个个人所得的范围:

(一)薪给、薪资所得,是指个体因任职可能受雇而获得的工薪、薪资、奖金、年底加薪、劳动分配、津贴、补贴以及与任职或然受雇有关的其他所得。

(二)个体工厂家的生育、经营所得,是指:

1.个体中国工商银行从事工业、手工、建筑业、交运业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其余行当生产、经营得到的所得;

2.民用经政坛关于单位认同,获得许可证,从事办学、医治、咨询以及任何有偿服务活动获得的所得;

3.任何民用从事个体育工作商业生产、经营获得的所得;

4.上述个体中国工商银行和民用得到的与生产、经营有关的各种应纳税所得。

(三)对企工作单位的承包经营、承包租售经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转让承包、转租猎取的所得,富含个人按月照旧按次猎取的工资、薪酬性质的所得。

(四)劳务薪资所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测量试验、治疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审阅稿件、书法和绘画、雕刻、影视、录音、录制、演出、表演、广告、展览、技艺劳务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及别的服务猎取的所得。

(五)稿酬所得,是指个体因其小说以图书、报纸和刊物格局出版、公布而获取的所得。

(六)特许权使用费所得,是指个体提供专利权、商标专项使用权、作品权、非专利技巧以及其余特许权的使用权取得的所得;提供小说权的使用权获得的所得,不包含稿酬所得。

(七)利息、股息、红利所得,是指个人具有债权、股权而赢得的息率、股息、红利所得。

(八)财产租售所得,是指个人出租汽车建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及别的资金财产获得的所得。

(九)财产转让所得,是指个人转让有价期货、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及任何资金财产获得的所得。

(十)有的时候所得,是指个体获奖、中奖、中彩以及其余不经常性质的所得。

民用得到的所得,难以界定应纳税所得项目标,由牵头税务机关分明。

第九条
对股票转让所得征收个税的主意,由财政总局再一次制订,报国务院准许推行。

第十条
个人得到的应纳税所得,包涵现金、实物和有价期货。所得为东西的,应当根据获得的证据上所注解的标价计算应纳税所得额;无凭证的玩意依旧证据上所评释的价格显然偏低的,由主持税务机关参照当地的商海价格决策应纳税所得额。所得为期货(Futures)的,由牵头税务机关依照票面价格和商海价格决策应纳税所得额。

第十一条
税法第三条第四项所说的劳动薪酬所得三遍收入畸高,是指个人一次获得劳酬,其应纳税所得额超越20000元。

对前款应纳税所得额超越两千0元至五千0元的一部分,根据税法则定总计应纳税额后再按照拂纳税额加征二分之一;超过陆仟0元的一对,加征十成。

第十二条
税法第四条第二项所说的国家公债利息,是指个体具备中国财政根据地发行的国家公证券而赢得的利息所得;所说的国度发行的公司期货(Futures)券利息,是指个体具有经国务院特许发行的公司期货券而收获的利息率所得。

第十三条
税法第四条第三项所说的依据国家联合分明发放的津贴、津贴,是指根据国务院鲜明发给的内阁特津、院士津贴、资深院士津贴,以及国务学院规章定免纳个税的别的补贴、津贴。

第十四条
税法第四条第四项所说的福利费,是指遵照国家有关显明,从公司、职业单位、国家机关、社会共青团和少先队提留的福利费恐怕工会经费中付出给个体的生活帮忙费;所说的救济金,是指国家民政部门支付给个体的生存艰辛帮助费。

第十五条
税法第四条第八项所说的依据国内法律规定应予免税的多个国家驻华使馆、领馆的外交代表、领事官员和另外人士的所得,是指依据《中外国交特权与解除条例》和《中国领事特权与解除条例》规定免税的所得。

第十六条
税法第五条所说的减征个税,其减征的升幅和定时由省、自治区、直辖市人民政党规定。

第十七条
税法第六条首款第二项所说的资金财产、费用,是指纳税任务人从事生产、经营所发出的每一类直接费用和分配计入成本的直接开销以及出售开支、管理开销、财务花费;所说的损失,是指纳税任务人在生养、经营进度中发出的各样营业外付出。

致力生产、经营的缴税职分人未提供完整、正确的缴税资料,不能够科学总计应纳税所得额的,由牵头税务机关核定其应纳税所得额。

第十八条
税法第六条第一个款式第三项所说的每一交税年度的收入总额,是指纳税职务人遵照承包经营、承包租借经营公约规定分得的经纪净利润和薪水、薪水性质的所得;所说的减除供给费用,是指按月减除1600元。

第十九条 税法第六条第一款第五项所说的资金财产原值,是指:

(一)有价股票(stock),为买入价以及买卖时坚守明确缴纳的有关开销;

(二)建筑物,为建造费或许购销价格以及另外有关开销;

(三)土地使用权,为博得土地使用权所开拓的金额、开辟土地的开销以及其他关于花费;

(四)机器设备、车船,为购置价格、运输费、安装费以及任何有关费用;

(五)其他财产,参照以上办法分明。

纳税职务人未提供完整、精确的财产原值凭证,不能科学计算财产原值的,由CEO税务机关核定其财产原值。

第二十条
税法第六条第一个款式第五项所说的创设费用,是指卖出资金财产时服从显明支付的关于开支。

第二十一条 税法第六条第一个款式第四项、第六项所说的每趟收入,是指:

(一)劳务薪给所得,属于贰回性收入的,以获得该项收入为一回;属于同一类别三番五次性收入的,以一个月内得到的入账为三遍。

(二)稿酬所得,以每便出版、公布获得的获益为二回。

(三)特许权使用费所得,以一项特许权的一遍批准使用所收获的低收入为贰遍。

(四)财产租费所得,以一个月内得到的入账为三遍。

(五)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时获得的收入为一遍。

(六)临时所得,以每趟获得该项收入为一遍。

第二十二条
财产转让所得,依据叁回转让资金财产的收入额减除财产原值和成立开销后的余额,计算纳税。

第二十三条
一个大概三个以上的私有一起获得一致品种收入的,应当对种种人拿走的纯收入各自根据税法则定减除开支后总结纳税。

第二十四条
税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育职业和另外公共受益职业的馈赠,是指个体将其所得经过中夏族民共和国国内的社会团体、国家机关向教育和任何社会公共利润职业以及面前遇到沉痛自然横祸地区、贫窭地区的捐募。

捐出额未超越纳税任务人申报的应纳税所得额二成的一些,能够从其应纳税所得额中扣除。

第二十五条
依照国家规定,单位为私有缴付和村办缴付的基本养老保障费、基本医疗保证费、失掉工作有限辅助费、民居房公积金,从纳税职务人的应纳税所得额中扣除。

第二十六条
税法第六条第四款所说的在炎黄境外获得工资、薪水所得,是指在中中原人民共和国境外任职或然受雇而收获的工薪、报酬所得。

第二十七条
税法第六条第四款所说的增大减除成本,是指每月在减除1600元费用的底蕴上,再减除本条例第二十九条规定数量的开销。

第二十八条 税法第六条第七款所说的附加减除开支适用的限定,是指:

(一)在神州国内的外企和海外洋行中央银行事的外国国籍人口;

(二)应聘在中华国内的商场、职业单位、社集结团、国家机关中专门的工作的外国国籍专家;

(三)在华夏境内有住所而在中华境外任职或然受雇获得薪水、工资所得的民用;

(四)财政总局规定的其余人士。

澳门金莎娱乐官网 ,第二十九条 税法第六条第六款所说的附加减除开支标准为3200元。

第三十条
海外华人和香港(Hong Kong)、比什凯克、台胞,参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定实践。

第三十一条
在中原来国有住所,恐怕无住所而在境内居住满一年的私有,从当中华本国和境外获得的所得,应当各自总计应纳税额。

第三十二条
税法第七条所说的已在境外缴纳的个税税额,是指纳税职责人从当中夏族民共和国境外取得的所得,依据该所得来源国家恐怕所在的王法相应缴纳并且实际已经缴纳的税额。

第三十三条
税法第七条所说的根据税法则定总结的应纳税额,是指纳税职分人从当中国境外取得的所得,不同差别国家或然地点和见仁见智应税项目,根据税法则定的成本减除规范和适用税收的比率总括的应纳税额;同一国家或然所在内分歧应税项指标应纳税额之和,为该国家也许地点的扣除限额。

纳税任务人在中华境外贰个国度可能地点实际已经缴纳的个税税额,低于按照前款规定总计出的这个国家家或然所在扣除限额的,应当在中原缴纳差额部分的税款;抢先这个国家家大概地面扣除限额的,其赶过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,不过足以在后头纳税年度的这个国家家也许地面扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过八年。

第三十四条
纳税任务人依据税法第七条的显明申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时,应当提供境外税务机关填发的纳税凭证原件。

第三十五条
扣缴职责人在向民用支出应税款项时,应当比照税法规定代扣税款,定时缴库,并专门项目记载备查。

前款所说的费用,包罗现金支付、汇款拨款支付、转账支付和以证券、实物以及其余情势的支付。

第三十六条
纳税职分人有下列景况之一的,应当依照规定到老董税务机关办理纳税申报:

(一)年所得12万元以上的;

(二)从当中中原人民共和国境内二处或许二处以上获得薪给、薪给所得的;

(三)从当中华境外猎取所得的;

(四)获得应纳税所得,未有扣缴职务人的;

(五)国务学院规章定的别的情形。

年所得12万元之上的纳税职务人,在年度终了后5个月内到主持税务机关办理纳税申报。

纳税职责人办理纳税申报的地点以及任何有关事项的军管办法,由国家税务总局拟订。

第三十七条
税法第八条所说的国民全额扣缴申报,是指扣缴职责人在代扣税款的次月内,向首席营业官税务机关报送其支付所得个人的宗旨音讯、支付所得多少、扣缴税款的具体数额和总量以及别的连锁涉税新闻。

人民全额扣缴申报的军管措施,由国家税务部制订。

第三十八条
自行申报的纳税任务人,在反映缴税时,其在中华本国已扣缴的税款,准许依照鲜明从应纳税额中扣除。

第三十九条
纳税职分人兼有税法第二条所列的二项只怕二项以上的所得的,按项分别总计纳税。在中华夏族民共和国境内二处或然二处以上获得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的,同项所得合併计算纳税。

第四十条
税法第九条第二款所说的一定行当,是指开采掘进业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部门规定的别的行当。

第四十一条
税法第九条第二款所说的按年计算、分月预缴的计划征收方式,是指本条例第四十条所列的特定行业职工的酬劳、薪俸所得应纳的税款,按月预缴,自年度终了之日起三十日内,合计其全年工雅砻江、薪俸所得,再按11个月平均并总结实际应纳的税款,多退少补。

第四十二条
税法第九条第七款所说的由纳税职分人在寒暑终了后二十五日内将应纳的税款缴入国库,是指在年初三回性得到承包经营、承包租借经营所得的收税职务人,自获得收入之日起二日内将应纳的税款缴入国库。

第四十三条
根据税法第十条的规定,所得为外币的,应当服从填开完税凭证的上七月末了二十四日中国人民银行发布的外汇牌价,折合成年毛外祖父计算应纳税所得额。根据税法则定,在年度终了后汇算清缴的,对已经按月如故按次预缴税款的异域货币所得,不再重复折算;对相应补缴税款的所得部分,遵照上一纳税年度最后二十19日中国人民银行发布的外汇牌价,折合成年毛曾外祖父计算应纳税所得额。

第四十四条
税务机关依据税法第十一条的明显提交扣缴职分人手续费时,应当按月填开收入退还书发给扣缴职务人。扣缴职责人持收入退还书向内定的银行办理退库手续。

第四十五条
个税纳税申报表、扣缴个税报告表和个税完税凭证式样,由国家税务分部汇合制定。

第四十六条 税法和本条例所说的收税年度,自公历八月1日起至五月二十五日止。

第四十七条一九九一交税年度起,个税遵照税法以及本条例的规定计算征收。

第四十八条 本条例由财政分部及其国家税务局讲解。

第四十九条
本条例自公布之日起施行。1987年12月8日国务院宣布的《中中原人民共和国国务院关于对来华南理艺术高校作的外国国籍人口薪俸、薪给所得减征个税的暂行规定》同一时候废止。

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